2.4.4　以现金为基础的现金流量表准则正式颁布

因为将流动资本作为企业的支付能力具有很大的不确定性，为帮助报表使用者正确地认识企业的支付能力，将以流动资本为基础的财务状况变动表改为以现金为基础的现金流量表成为时代需求。

1995年财政部发布了《企业会计准则——现金流量表（征求意见稿）》。1998年3月20日《企业会计准则——现金流量表》正式发布。现金流量表的出现，改变了财务状况变动表的编制基础，将过去的以流动资本为基础，改为以现金为基础。这张表分为主表与附注。主表从正面列示现金流入与流出的具体原因。这种列报方法被称为直接法。附注采用的是继承性的间接法。间接法对净利润进行调整，即从“净利润”项目开始到“递延所得税贷项”，反映企业“本期经营活动应该取得的现金利润”，后面从“存货的减少”到“增值税增加净额”项目，说明“本期经营活动应该取得的现金利润”不等于“实际经营活动取得的现金利润”的原因。

现金流量表的变革，开始建立现金为王的财务管理意识，区分不同活动的现金流入、流出列报，将企业的现金收支活动按其特征分为“经营活动”“投资活动”“筹资活动”。前面讲过，经营活动，是指投资活动和筹资活动之外的所有交易和事项，即企业创造增量价值的日常活动。投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。经营活动的现金流入给企业注入了血液，经营活动现金流入大于流出，说明企业取得了增量血液——现金利润。投资活动的现金流入除了收到股利或利息外，主要是处置投资，这种现金流入可能会削弱企业持续经营的能力，投资活动的现金流出主要是购建长期资产，为企业今后发展积蓄能量。筹资活动的现金流入除发行股票外，大多是增加借款，这将增加企业的破产风险，提高资本成本，筹资活动的现金流出会直接减少企业的现金流，影响企业可持续发展。现金流量表分不同活动列报现金流入、流出的目的是为报表使用者预测企业未来财务前景提供更加有用的信息。