2.2　会计账户的建立

会计小夏根据工厂的实际情况，列出了会计科目，接下来，他就可以开始建立账户了。下面，我们来了解一下会计账户的概念和基本结构。

2.2.1　会计账户的概念

会计账户是根据会计科目设置的，具有一定的结构和格式，用来全面、系统、连续地记录经济业务，反映会计要素的增减变动情况和结果的工具。在实际工作中，会计账户的名称与会计科目的名称相同。

1. 会计账户的分类

与会计科目一样，会计账户也可以按反映的经济内容和提供信息的详细程度进行分类。

（1）按反映的经济内容分类

按照反映的经济内容分类，会计账户可分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户。其中，负债类账户和所有者权益类账户存在备抵账户，即抵减账户，就是用来递减被调整账户余额，以便确定调整账户实有数额而设立的独立账户。

（2）按提供信息的详细程度分类

按照提供信息的详细程度分类，会计账户可分为总分类账户和明细分类账户，二者核算的内容相同，但是对内容反映的详细程度不同，是相互补充、相互制约、相互核对的关系。总分类账户统御和控制所属明细分类账户，而明细分类账户则从属于总分类账户。

值得注意的是，会计人员在进行记账的时候，要做到总分类账户和明细分类账户平行登记。所谓平行登记，就是做到以下四点：

• 同依据登记：以相关的原始凭证为依据，同时登记总分类账户和所属明细分类账户，不能根据对方记录进行转记。

• 同时登记：每项经济业务都要在同一会计期间内，既要计入总分类账户，又要计入所属的明细分类账户。

• 同方向登记：登记每项经济业务时，总分类账户和与所属明细分类账户的记账方向（借方或贷方）必须一致。

• 同金额登记：计入总分类账户的金额，必须与计入所属明细分类账户的金额之和相等。

2. 会计账户包含的内容

一般来说，会计账户应该包含以下几项内容：

• 账户的名称：账户名称即会计科目。

• 日期和摘要：记录经济业务的日期、概括说明经济业务的内容。

• 凭证号：说明账户记录的依据。

• 增加额、减少额及余额：增加额和减少额通常用“借方”和“贷方”来表示。

一般会计账户的样式如表2-6所示。

2.2.2　会计账户的基本结构

账户可以连续、系统地记录经济业务引起的核算项目增减变动情况和结果。在账户中，会计要素在特定会计期间增加和减少的金额，分别称为“本期增加发生额”和“本期减少发生额”，两者可以并称为“本期发生额”。而会计要素在会计期末的增减变动结果，则称为账户的“余额”，上期的“期末余额”转入本期就成了本期的“期初余额”，以此类推。

“本期增加发生额”“本期减少发生额”“期末余额”“期初余额”是账户的四个金额要素，它们之间的关系可以用下列等式表示：

期末余额−期初余额=本期增加发生额−本期减少发生额

这个等式也构成了的会计账户的基本结构。我们可以将会计账户基本结构用“T字账”的形式表示出来，如图2-2所示。

大家可以从图2-2中看到，该账户中有“借方”和“贷方”两栏。为什么会有这两栏呢？这和会计的基本记账方法有关。在下一节中，我们将一起学习这种记账方法。