案情 分析

通过发现上述账务的处理，税务人员指出其存在的问题和需要调整的应纳税所得额的金额，指导该企业作出相应的调整，并补缴偷逃的所得税金额。

（1）该企业支付职工代培费和培训费应在“其他应付款——职工教育经费”科目中核算，企业在“管理费用”列支，会造成重复扣除，减少当期利润。调整分录为：

（2）对于企业职工困难补助，规定应在“应付职工薪酬——福利费”科目中核算。企业在“管理费用”核算，也会造成重复扣除，影响当期利润。调整分录为：

（3）由于该企业本期未向工会拨缴工会经费，所以本期提取的工会经费不得税前扣除。应调增应纳税所得额48800元，不作调账处理。

（4）根据税法规定，对地区补贴、物价补贴和误餐补贴应作为工资薪金支出。所以：

全年应计的工资总额：2440000-180000+80000=2340000（元）

实际发放额：2240000-180000+80000=2140000（元）

因此，该企业在计算应纳税所得额时，只能扣除2140000元。应调增应纳税所得额=2340000-2140000=200000（元）。

综合以上调整的会计账务处理，共调增应纳税所得额

=9000+10000+48800+200000=267800（元）。

税务人员根据上述调整结果，计算出企业应补缴企业所得税66950元。账务处理为：