案情 分析

按照我国《企业会计准则》以及有关税法规定，企业可以采用应收账款百分比法来计提坏账准备，百分比为0.3%～0.5%，计提的坏账准备可以列入当期的期间费用——管理费用中，进行税前扣除。

该案例中所述的情况属于以后年度提取坏账准备时，该年年末“坏账准备”贷方余额小于应收账款借方年末余额乘以坏账率，所以在2012年末计提“坏账准备”时，正确的分录应如下：

890000×0.4%-1600=3560-1600=1960（元）

经调查造成这种情况的主要原因是企业财务人员水平太低，税务稽查人员令其调增利润1600元，并限期补交所得税款400元。在对这类问题进行检查时，我们应注意核算“坏账准备”贷方余额同“应收账款”借方期末余额之间的关系。